发（fā）票总额度的动（dòng）态（tài）确定有四种方式，包（bāo）括月初赋额调（diào）整、赋额临时（shí）调整、赋额定（dìng）期调（diào）整、人工赋额调整。

（一）月初赋额（é）调整

月初（chū）赋额调整是指信息系统每月初（chū）自动对纳税（shuì）人的发票总额度进（jìn）行调（diào）整。

（二）赋额（é）临时调整

赋额临时（shí）调（diào）整是指纳税信用良好的纳税人当月开具发票金额首次达到当（dāng）月发票总额度的一定比例时，信息系统（tǒng）自动为（wéi）其临时调增一（yī）次当（dāng）月发票总额度。

例1：2024年8月初（chū）成（chéng）立的A公司，初（chū）始发票额（é）度为750万元。

情（qíng）形一：2024年8月（yuè）中（zhōng）旬，A公司销售额增加，至8月20日，实际已使用额度达到600万元（达到当月发票总额度的一（yī）定比例），经（jīng）信息系（xì）统自动风险扫描无问题后，为A公司临时增加（jiā）当月发票总（zǒng）额度至（zhì）900万元。

情形（xíng）二：2024年8月（yuè）中旬，A公司销售（shòu）额增加，至8月20日，实际已（yǐ）使用（yòng）额度达到580万元，未触发（fā）信息系统临时调整。8月21日，A公司（sī）因经营需要，需开具1份金额（é）为（wéi）200万元（yuán）的数电发票（piào），在填写发票信息时，因累计金额达（dá）到（dào）780万元（达到当月发票总额度的一定比例），经信（xìn）息系（xì）统自动（dòng）风险扫描无问题后，为A公司临时增加（jiā）当月发票总（zǒng）额度至900万元。

（三）赋额（é）定期调整

赋额定期调整是指（zhǐ）信息系统自动（dòng）对纳税人当月（yuè）发票总额度进行调整。

例2：2023年7月初成（chéng）立的B公司，初始发票额度为750万元。根据B公司实（shí）际经营情况以及7月至12月各月发票额度的使用情（qíng）况，2024年1月（yuè）初信（xìn）息系统将其（qí）当月发票总额度调整至850万元。

（四）人（rén）工赋额调整

人工赋额调整是指纳税人因（yīn）实（shí）际经营情况发生变（biàn）化（huà）申请调（diào）整发票总额度，主管税务机关确认未发现异常的，为纳税人调整发票总额度。

例3：C公（gōng）司2024年7月初发票总额度为750万元，因销售（shòu）额增加，信息系统为C公司临时调增（zēng）当月发票总额（é）度至900万（wàn）元（yuán），但仍无法满足C公司本月开票（piào）需求。C公司根据实际经营情况（kuàng），向主管（guǎn）税务（wù）机关申请调增当月发票总额度至1200万元，主管税务机关确认（rèn）未发现（xiàn）异常（cháng）后，相应调增C公司当（dāng）月发票（piào）总（zǒng）额度。

五、纳税（shuì）人在增（zēng）值税申报期内如何使用当月发（fā）票（piào）总额度（dù）？

纳税人在（zài）增值税申（shēn）报期内，完（wán）成增（zēng）值税申报前（qián），可以（yǐ）按照（zhào）上（shàng）月剩余（yú）发票额（é）度且不超过（guò）当月发票总（zǒng）额度（dù）的范围内开（kāi）具发票。纳税人（rén）按规定完成增值（zhí）税申报且比对通过后，可以按（àn）照当月剩余发（fā）票（piào）额（é）度开具（jù）发票。

例4：纳税（shuì）人D公司是按（àn）月申（shēn）报（bào）的（de）一般纳税人，2024年（nián）7月发票总（zǒng）额（é）度为（wéi）750万元，截至（zhì）7月31日实际（jì）已使用额度400万元，剩（shèng）余发票（piào）额度为（wéi）350万元。

情形一：8月1日，信息系统自动（dòng）计算其8月发票总额度为750万元。如果D公司在8月（yuè）11日9时完成7月所属期增（zēng）值税（shuì）申报并比对通过，则8月（yuè）11日9时前（qián）（即未完成7月（yuè）所属期增值税申报前），D公司（sī）的（de）可使用额度为350万（wàn）元（yuán）（7月（yuè）剩余发票（piào）额（é）度350万（wàn）元<8月发票总额度750万（wàn）元）。

8月（yuè）1日至11日9时，如果D公司实（shí）际已使用额度为20万元，则8月（yuè）11日9时（即完成申报（bào））后的剩余发（fā）票额度为730万元（yuán）（750万元-20万元（yuán）=730万元）。

情形（xíng）二：8月1日，依据纳税人风险程度、纳税（shuì）信用级别、实际经营情（qíng）况等因（yīn）素，信息系统自动计算并将8月发票总额度调整为250万元。如果D公司（sī）在8月11日（rì）9时完成7月所属（shǔ）期增值税申报并（bìng）比对通过，则8月（yuè）11日（rì）9时前（即未完成7月所属期增（zēng）值税申报前）D公司的可使用额（é）度为250万（wàn）元（yuán）（7月（yuè）剩余发票额度350万（wàn）元>8月发票总额度（dù）250万元）。

8月1日（rì）至（zhì）11日9时，如果D公司（sī）实际已使（shǐ）用额度（dù）为20万元，则（zé）8月11日9时（即完成申报（bào））后的剩（shèng）余（yú）发票额度为230万元（250万元（yuán）-20万（wàn）元=230万元（yuán））。

例5：纳（nà）税人E公司（sī）是（shì）按季申报的小规模纳税（shuì）人，2024年8月发票总（zǒng）额（é）度为10万元，截至8月31日实际已使用额度为5万元，剩（shèng）余发票额度为5万（wàn）元。

9月1日，信（xìn）息（xī）系（xì）统（tǒng）自动计算并将9月（yuè）发票总额度（dù）重（chóng）新调（diào）整为10万元。因E公司是按（àn）季申报的纳税人，9月（yuè）无（wú）需完成8月（yuè）所属期增值（zhí）税申报，则9月（yuè）1日（rì）后（hòu）可使用额（é）度为10万元（即9月发票（piào）总（zǒng）额度）。9月1日至30日，E公司实际已使（shǐ）用额度（dù）为8万元，剩余（yú）发票额度为2万元。

10月（yuè）1日，信（xìn）息系统自动计算（suàn）并（bìng）将10月发票总额度重新调整为10万元。如果（guǒ）E公司于10月6日9时完成2024年第三季度所属期增值税申（shēn）报并（bìng）比（bǐ）对通过（guò），则10月6日9时前（即未完成第三（sān）季度所属期增值税申（shēn）报前）可使用（yòng）额度仍为2万元（9月剩余发票额度2万元<10月发票（piào）总额度10万元）。

10月1日至（zhì）6日9时（shí），如果（guǒ）E公司（sī）实际已（yǐ）使（shǐ）用（yòng）额（é）度（dù）为（wéi）2万（wàn）元，则（zé）10月6日9时（即完成申报（bào））后（hòu）的剩余发票额度为8万元（10万元-2万元=8万元）。

六、纳税人（rén）怎样开具（jù）红（hóng）字（zì）数电发票？

纳税人发生（shēng）开票有误（wù）、销货退回、服务中止、销售（shòu）折让等情（qíng）形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电发票（piào）或（huò）红字纸（zhǐ）质发票的，按以下规定执行（háng）：

（一（yī））受票（piào）方未（wèi）做（zuò）用（yòng）途确（què）认及入账确认的，开票（piào）方（fāng）在（zài）电子发票服（fú）务平（píng）台填开《红字（zì）发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后，电子发（fā）票服（fú）务平台依据《确（què）认单》全额或部分（fèn）开具红字数电发票，或（huò）由（yóu）开票方全额或部（bù）分开具红（hóng）字纸质发票，无需受票方（fāng）确认。其中，《确认单》需要与（yǔ）对应的（de）蓝（lán）字（zì）发票信息相符。

例6：2024年6月（yuè）10日，F公司（已使用数电发票的（de）纳税（shuì）人）发现（xiàn）有（yǒu）一张在（zài）2024年5月31日开给G公司（已使用数电发（fā）票的纳税人）的纸（zhǐ）质专用（yòng）发票内容有误（wù），通过电子发票（piào）服务（wù）平台查询到G公司未对取得的发（fā）票进行（háng）用（yòng）途确认和发票入账（zhàng）。F公司联（lián）系G公（gōng）司将该发（fā）票相（xiàng）关（guān）联（lián）次（cì）取回后，通过电子发票（piào）服务平台填（tián）开（kāi）并上传《确认单》，无需（xū）G公司确认，F公司可以（yǐ）自行（háng）选择全额（é）或部分开具红字数（shù）电发票或（huò）红（hóng）字纸质发票。若选择（zé）红（hóng）字数电发票，电子发票服务平台依据《确（què）认单》全额或部分开具；若选（xuǎn）择（zé）红字纸质（zhì）发（fā）票，则由F公（gōng）司自行全额或部分开具。

例7：2024年（nián）4月，H公司（已使用数（shù）电（diàn）发票的纳税人）为I公司（未使用数电发票的纳税人（rén））提（tí）供加工劳务（wù）。H公司在2024年4月18日已为I公司开具了（le）带有“增值税专用发票（piào）”字样的数（shù）电发票。4月（yuè）20日（rì）因客观原因劳务终止，此前I公司未对该发票进（jìn）行用途（tú）确认（rèn）和发票入账，H公司通（tōng）过电子发票服务平台填开（kāi）《确认单》，无需I公司确认，H公（gōng）司依据核实无误的《确认单》信息，全额或部分（fèn）开具红字数（shù）电发票。

（二）受票方已进行用途确认或入账确认的（用于出口（kǒu）退税（shuì）勾选和确认的仍按（àn）现行规定执行），受票（piào）方为已使用（yòng）数（shù）电发票的纳税人，开票方或受票方均可在（zài）电子发票服务平台填开（kāi）并（bìng）提交（jiāo）《确（què）认（rèn）单》，经对方（fāng）在电（diàn）子发票服务平台确认后，开票方全额或部分开具红（hóng）字数（shù）电发票或红（hóng）字纸质（zhì）发票（piào）；受票方为未（wèi）使（shǐ）用数电发票的纳税（shuì）人，由开票方在电子（zǐ）发票服务平台或由受票方在增值（zhí）税发（fā）票综（zōng）合服务平台填（tián）开并提交《确认单》，经对（duì）方确认后，全额或部分开具（jù）红字数电（diàn）发票或红字纸（zhǐ）质发票。其中，《确认单》需（xū）要与对（duì）应的蓝（lán）字发票信（xìn）息相（xiàng）符。

受票方已将发票用于增值税申（shēn）报抵扣的，应当暂依《确认单（dān）》所列增值税（shuì）税额从当期进项（xiàng）税额中转出（chū），待取得开（kāi）票（piào）方（fāng）开具的红字发票后，与《确认单》一并作为（wéi）记账凭证（zhèng）。

例8：2023年10月（yuè），J公（gōng）司（已使用数电发票的纳（nà）税（shuì）人）销售一批服（fú）装给K公司（已使（shǐ）用数电发票的纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的（de）数电发票（piào），K公司已对取得的（de）发票进行（háng）用途确认。2023年11月，该批服装发生销货（huò）退回。

情形一：K公（gōng）司财务人员通过电子（zǐ）发票服（fú）务平台（tái）填开《确认单》，选择原因和对（duì）应的蓝字发（fā）票信息，录（lù）入金额（é）和税额。J公司财务人员通（tōng）过电子（zǐ）发票服务平台（tái）完（wán）成（chéng）确认后（hòu），J公司财务人员据此开具红字数（shù）电（diàn）发票（piào）。

情形二（èr）：J公司财务（wù）人员（yuán）通（tōng）过电子发票服务平台填开《确认单（dān）》，选择（zé）原（yuán）因和对（duì）应（yīng）的蓝字发票信息，录入金（jīn）额（é）和税（shuì）额（é）。K公司财务人员（yuán）通过电子发（fā）票服务平台（tái）完成确认（rèn）后，J公司财务人员据此开具红字数电发票（piào）。

例9：2023年（nián）11月（yuè），L公司（已使用数（shù）电（diàn）发票的纳税人）销（xiāo）售一批（pī）玩（wán）具给M公（gōng）司（未使用数（shù）电发票的纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字（zì）样的（de）数电发票，M公司已进行用途确认。2023年12月，该批玩具（jù）发生销货退回（huí）。

情（qíng）形一：L公司（sī）财务人员（yuán）通（tōng）过电（diàn）子发票服务（wù）平台填（tián）开《确（què）认单》，选择原（yuán）因和对应的蓝字发票信（xìn）息，录入金额和（hé）税额。M公司财务人员通（tōng）过增值税发票综合服务平台完（wán）成确认后，L公司（sī）财（cái）务人员据此开具（jù）红（hóng）字数电（diàn）发票。

情形二：M公司财（cái）务人（rén）员通过增（zēng）值税发票（piào）综合服务（wù）平台（tái）发起《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额（é）和税额。L公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司财务人（rén）员据此开具红字数电发（fā）票。

七、从事二手（shǒu）车（chē）业务怎样开（kāi）具红字（zì）发票？

（一）当二手（shǒu）车交易市场仅作为开（kāi）票方，为实际（jì）发生二手车交易的购销双（shuāng）方开具纸质红（hóng）字二手车销（xiāo）售（shòu）统（tǒng）一（yī）发票、带有“二（èr）手车（chē）销（xiāo）售统（tǒng）一（yī）发票”字样的红字数（shù）电发票时：

1.如果（guǒ）销（xiāo）售方为自然人（rén）或未办理税务信息（xī）确（què）认的单位，购买方未进行入账（zhàng）确认（rèn）的（de），由（yóu）购（gòu）销双方中任意一方（fāng）向开票方申请开（kāi）具红字（zì）发票（piào），开票方（fāng）填开并提（tí）交（jiāo）《确认单》后，由（yóu）开票（piào）方（fāng）开具红字发票，无需确认（rèn）。

例10：自然人N向自然人O销售二手车，由二手车交易市场（chǎng）P在电子发票服（fú）务（wù）平台开具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的数电发票，需要开具红字发票（piào）时，由N或O向P申（shēn）请开具红（hóng）字发票，P填（tián）开并提交（jiāo）《确认单》后（hòu）开具红字发票，无需确认。

2.如果销售方为自然（rán）人或未办理税（shuì）务信息确（què）认的单（dān）位，购买方已进行入账确认（rèn）的（de），由购买方或开票方填开并提交《确认单》，经购（gòu）买方或（huò）开票方中的另一（yī）方（fāng）确认后，由开票方开具红字（zì）发票。

例11：自然人N向企业Q销售二手车，通过二手（shǒu）车交易市场P在电子发（fā）票服务平（píng）台开具带有“二手车（chē）销售统（tǒng）一（yī）发票”字样的数（shù）电发票，Q已进（jìn）行入账确认，需要开具红字发票（piào）时，由Q或P填开并提交（jiāo）《确认单》后，经P或（huò）Q确认后，由P开具（jù）红字发票。

3.如果销售方（fāng）为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，购买方未进行入账确认的，由销（xiāo）售方填开并（bìng）提交《确认（rèn）单》后，由开票（piào）方开具红字（zì）发票。

例12：企（qǐ）业Q向企业（yè）R销售二手车，通（tōng）过（guò）二手车交易市场P在电子发票服（fú）务平台（tái）开具带有“二手车销售统一（yī）发票”字样的（de）数电发票，R未进（jìn）行入账确认的，需要（yào）开具红字发票（piào）时，由Q填开（kāi）并提（tí）交《确认（rèn）单》后，由P开具红字发票。

4.如（rú）果销（xiāo）售方为已办理（lǐ）税务信息确认的单位或个体（tǐ）工商户，购买方已进（jìn）行入账确认的，购销双方均（jun1）可填开（kāi）并提交《确认单》，经对（duì）方确认后，由开票方开具红字发票。

例13：企（qǐ）业Q向企（qǐ）业R销售二（èr）手车，通过二手车交易市场P在电子（zǐ）发票服务平（píng）台（tái）开具带有“二手车（chē）销售统一发票”字样的数电发票（piào），R已进行入账确认的，需要开具红字发票（piào）时，由Q或R填（tián）开并提交《确（què）认单》后，经（jīng）R或Q确认后，由P开具（jù）红字发票（piào）。

（二（èr））当二手车交易市（shì）场销（xiāo）售自己（jǐ）名（míng）下的二手车，同时（shí）作为开票方和销售方，为购（gòu）买方开具纸（zhǐ）质红字二（èr）手车销售（shòu）统一发（fā）票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电发（fā）票时：

1.如果购买方未进行入账确认的，二手车交易市场填开并（bìng）提交《确认单》开具红字发票，无需（xū）确认。

例（lì）14：二手车交（jiāo）易市场P向自然人N销售二手（shǒu）车，P在电子发票（piào）服务平台开具带有“二（èr）手车销售统一发票”字样的数（shù）电（diàn）发票，需要开（kāi）具红字发票时，由P填开并提交《确认单》后（hòu），P开具红字发票。

2.如果购买方已进行入账确认的，双（shuāng）方（fāng）均可填开并提交《确认单》，经对（duì）方确（què）认后，由二手车交易市场（chǎng）开具红（hóng）字发票。

例15：二（èr）手车交（jiāo）易市（shì）场（chǎng）P向（xiàng）企业（yè）Q销售二手车，P在（zài）电子（zǐ）发票服务平台开（kāi）具带有“二手车（chē）销（xiāo）售统一发票”字（zì）样的数电（diàn）发票，Q已进行入（rù）账确（què）认的，需要开具红字发票时，由P或Q填开并提交（jiāo）《确认单》后，经Q或（huò）P确认后（hòu），P开具红字发票。

（三）当二手（shǒu）车交易市场购进二手车，同时作为开票方和购（gòu）买方，代销售（shòu）方开具纸质红字二手车销（xiāo）售（shòu）统一发票（piào）、带有“二手车销（xiāo）售（shòu）统（tǒng）一发（fā）票（piào）”字（zì）样的红（hóng）字数电发票（piào）时：

1.如果销售方（fāng）为自然人或未办理税务信息确认（rèn）的（de）单（dān）位（wèi），由二手车交易市场填开并提交《确认单》后开具红字（zì）发票（piào）。

例16：自然人N向（xiàng）二手车交易（yì）市场（chǎng）P销（xiāo）售（shòu）二手车，P在（zài）电子发票服（fú）务平台开具（jù）带有“二手车销售统一发票”字样的数电（diàn）发票，需要开具红（hóng）字发票时，由P填开并提（tí）交《确认单》后，P开（kāi）具（jù）红字发票。

2.如果销售（shòu）方为已（yǐ）办理税（shuì）务信息确认的单位或个（gè）体工商户，二手车（chē）交易市场未进行入账确认的，由（yóu）销售方填开并提交《确认单》，由二（èr）手车交易市场开具红字发票。

例（lì）17：企业Q向二手车交（jiāo）易市场P销售二手车，P在电子发票（piào）服（fú）务平台（tái）开（kāi）具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的数电发（fā）票，P未进行入账确认（rèn）的，需要开具红字发票时，由（yóu）Q填开并提交《确认单》后（hòu），P开具红字发票。

3.如果销售方为已办理税务（wù）信息确认的单位或（huò）个体工商户，二（èr）手车交易（yì）市（shì）场已进行（háng）入（rù）账确认（rèn）的，双方均可填开并提交《确认（rèn）单（dān）》，经对方确认（rèn）后，由二（èr）手车交易市场开具红字发票。

例18：企业Q向二手车交易市场P销售二（èr）手车，P在电子发（fā）票服务平台（tái）开（kāi）具（jù）带有“二手车销售（shòu）统一（yī）发票”字样的数电发票，P已进行用途确（què）认或（huò）入账确认（rèn）的，需（xū）要开具（jù）红字发票（piào）时，由（yóu）Q或P填开并提交《确认单》后，经（jīng）P或Q确认（rèn）后，P开具红字（zì）发票。

八（bā）、未使（shǐ）用数电发（fā）票的纳税人开（kāi）具（jù）红（hóng）字（zì）发票的流程有哪些变化？

（一）增值税发票综合服（fú）务平台为受票方纳税（shuì）人提供了《确认单（dān）》的发起、接收、确认等（děng）功（gōng）能；电子发票服务平台为已使用数电（diàn）发（fā）票（piào）的纳税人提供了（le）填开、提交《开（kāi）具红字（zì）增值税专用发票信息（xī）表》（以下（xià）简称《信息表》）功（gōng）能。

（二）纳税人发生（shēng）《国家税务总局关于红字增值（zhí）税发票（piào）开（kāi）具有（yǒu）关问题（tí）的公告》（国（guó）家税（shuì）务总局（jú）公告2016年第47号）第一条以及《国家（jiā）税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发（fā）票电子化有关（guān）事项的公告（gào）》（国家税务总局（jú）公告2020年第22号）第七条规定情形的，销售（shòu）方未使（shǐ）用数电发票但购买方已使（shǐ）用数电发票的，购买方可（kě）通过电子发（fā）票（piào）服务平（píng）台填开并提交《信息表》；销售（shòu）方（fāng）已使用数电发票但购（gòu）买方未使用（yòng）数电发票（piào）的，购买方（fāng）可通过增（zēng）值（zhí）税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，或对（duì）接收的《确认单》进行确（què）认。

例19：2024年5月，S公（gōng）司（未使用数电发票的纳（nà）税人）销售（shòu）一批服装给T公司（已使用数电发票（piào）的纳税人（rén）），已（yǐ）通过增值税发票管理（lǐ）系统开具增值税专用发票，T公司已进行用途确认。2024年6月（yuè），该批（pī）服装发生销货退回。T公司通过（guò）电子发票服务平台（tái）填开《信息表》，S公司（sī）财务人员据此开（kāi）具红字专用发票。

九、通过电子发（fā）票服务（wù）平台开具红字发票（piào）有哪些注意（yì）事项？

（一）需要开具红字发票（piào）的（de），在所对应的蓝字发（fā）票（piào）金额范围内开具红字发（fā）票。

（二）在开具蓝字数电（diàn）发票当月开具红字数电发票的，电子发票服务平台（tái）同步增（zēng）加其剩余发票（piào）额度（dù）；跨（kuà）月开具红字数（shù）电发票的，电子（zǐ）发票服务平台不增加其剩（shèng）余发票额度。

（三）在开具蓝（lán）字纸质发（fā）票当月开具红（hóng）字纸（zhǐ）质发票，或者（zhě）作废已开具蓝字纸质发票（piào）的，电子发（fā）票服务（wù）平（píng）台同步增加其剩（shèng）余（yú）发（fā）票额度；跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不（bú）增加其剩余发票额度。

例20：纳（nà）税（shuì）人（rén）U公司，2024年10月发票总额度为750万元。

2024年10月1日至5日U公司开票累计金额100万元，10月6日（rì）开（kāi）具红字数（shù）电发（fā）票金额10万元（对应2024年8月25日开具的（de）蓝字数电（diàn）发票，金额10万元），10月7日开具红字数电发（fā）票50万元（yuán）（对应2024年10月3日开（kāi）具（jù）的蓝字数电发（fā）票，金额50万元），则10月8日剩余发票额度为700万元（750万元-100万元（yuán）+50万元=700万元）。由于跨月开具红（hóng）字（zì）数电（diàn）发票不增（zēng）加剩余发票额度，10月6日（rì）开具的红字数（shù）电发票金额（é）10万元不列入剩余（yú）发票（piào）额（é）度计算（suàn）。

十、已开具的（de）数电发票是否可以作废？

纳税（shuì）人因开票（piào）有误等情形需要作废数电发票的，应当（dāng）通过（guò）电子发票服务平台（tái）全额开（kāi）具红字数电发票。

十（shí）一（yī）、纳税人（rén）通过电子发（fā）票服务平（píng）台开（kāi）具（jù）发票或者勾选确认发票用途后，如何填写增值（zhí）税及（jí）附加税费申报表？

（一）增值税一般纳（nà）税人（rén）通过电子发（fā）票服务平台开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”等字（zì）样的数电发（fā）票，其金额及税额（é）应分（fèn）别（bié）填入《增值税及附（fù）加税（shuì）费（fèi）申报表附列（liè）资料（一）》（本期销售情（qíng）况明细）“开具增值税专用（yòng）发票”或（huò）“开（kāi）具（jù）其他发票”相（xiàng）关栏次。

增值税一般纳税人取（qǔ）得通（tōng）过电子发（fā）票服务平台开具的数电（diàn）发票，勾选用于进项（xiàng）抵扣时，其份数（shù）、金额（é）及税（shuì）额（é）填列在《增值税及附加税费申报（bào）表附列资料（liào）（二（èr））》（本期进项税额明细）“申报抵扣（kòu）的进项税额”相关栏次。

增值税（shuì）一般纳税人取得通过电子（zǐ）发票服务平台开具的（de）带有“增（zēng）值税专（zhuān）用（yòng）发票”字样的数电发票，已用于增值税申报抵扣的，对应的（de）《确认单（dān）》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列（liè）资料（二）》“进项税（shuì）额转出额”相关栏次。

（二）增（zēng）值税小规模（mó）纳（nà）税人（rén）通过（guò）电子发票服（fú）务平（píng）台开具的数电发票（piào），其金额及（jí）税额应填入《增值税及附加税费（fèi）申报表（小规模（mó）纳税人（rén）适用（yòng））》“增（zēng）值税专用（yòng）发票不（bú）含税销售额”或“其他（tā）增值税（shuì）发票不含税销售（shòu）额”相关栏次。其（qí）中，适用增值税免税政策的，按规（guī）定填入“免（miǎn）税（shuì）销售额”“出口（kǒu）免税销售（shòu）额”等（děng）相关栏（lán）次。

十二、纳税人（rén）需要勾选确认发票用途，通过什么渠道办（bàn）理？

《公告》发布（bù）后，纳税人可以通过税务数字账户使用增值税发票（piào）综合服务平台具备的发票用途（tú）确认（rèn）、风险提示、信息下载（zǎi）等功（gōng）能。

纳（nà）税人取（qǔ）得带有“增值税专用发（fā）票（piào）”字样的数电发票、带有“普通发票”字样的数电发票等符（fú）合规定的增值税扣税凭证，如需用（yòng）于申报抵扣增值（zhí）税进（jìn）项税（shuì）额（é）或申请出（chū）口退税、代办退税的，应（yīng）当通过税务数字账户或增值（zhí）税发票综合服务平台确认用（yòng）途。

未使用数电发票的（de）纳税人继续通过增（zēng）值税发票综合服务平台使用（yòng）相关增值税（shuì）扣税凭证功能，取得带有“增值税专用发票”字样的数（shù）电发票、带有“普通发票”字样的数电发（fā）票等符（fú）合规（guī）定的增值（zhí）税扣（kòu）税（shuì）凭（píng）证，用（yòng）于申（shēn）报抵扣增值税进项税额（é）或申请出口退税、代办退（tuì）税（shuì）的，应当通（tōng）过增值税发票综合服务平台确认用途。

纳（nà）税人（rén）错误（wù）确认发票用（yòng）途的，可（kě）向主管税务机关申请更正（zhèng）。

十三、纳税人（rén）错误确认发票用途（tú）后，如何向主（zhǔ）管税务机（jī）关申请更正（zhèng）？

纳税人错（cuò）误确（què）认发票用途为申（shēn）报抵扣且已申报抵扣的，如果要改为用于申报出口退税或（huò）代办退（tuì）税，可以向主管税（shuì）务（wù）机关申请更正。主（zhǔ）管税务机关（guān）在核实确认相关进项税额已转出后，为纳（nà）税人调整发票用（yòng）途。

纳税人错误确认发票（piào）用途（tú）为用于出口退税、代办退税（shuì）的，可以（yǐ）向主管税（shuì）务机（jī）关申（shēn）请更正。如（rú）果纳税人尚未申报出口退（tuì）税，经主管税务机关确认后，可将发票信息回退至电子发票（piào）服务（wù）平台，纳（nà）税人可以重新确（què）认（rèn）发票用途；如果纳税人已申报办理出口退（tuì）税，可向（xiàng）主管税务机关申请开具出口（kǒu）货（huò）物转（zhuǎn）内销证明。

十四、纳税人如何通过税务数字账户计（jì）算农产品进（jìn）项税额以及加（jiā）计扣除农产品（pǐn）进项税额？

纳税人购进农产品，取得符（fú）合规定的带有“增值税专用发票”字样的（de）数电发票、增值税专（zhuān）用发票、海关进口增值（zhí）税专用（yòng）缴（jiǎo）款书、农（nóng）产品销售发票等凭证或者开具符合规定的收购发票，可以（yǐ）通过税务数（shù）字账户进行用途确认，按照相关规定计算当期进项（xiàng）税额。

其中，纳税人购进用（yòng）于生产（chǎn）或者委（wěi）托加工13%税率货物（wù）的农产品，可以由（yóu）主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确（què）认功能，按（àn）照相关规（guī）定计算当期进项税额，并将已进（jìn）行用（yòng）途确认的凭证明细转入加计（jì）扣除农产品进项税额确认待（dài）用。纳税人将（jiāng）购进农产品用于生产（chǎn）或者委（wěi）托（tuō）加工的（de）当（dāng）期，可以通（tōng）过税务数字账户选择相应凭证，按规定（dìng）计算填写本次加计（jì）扣除（chú）农产品进（jìn）项税额。

纳税人（rén）取得（dé）符（fú）合（hé）以（yǐ）上（shàng）规（guī）定的尚未（wèi）用（yòng）于加计扣（kòu）除农产（chǎn）品进项税额的凭证，可以前往（wǎng）办税服（fú）务场所申请（qǐng）补录。

十五、如何通过税务数字账（zhàng）户、个人所（suǒ）得（dé）税APP查询、下（xià）载、导出已开具或接受的数电发票？

单位和个体工商户（hù）可以登录自有（yǒu）的（de）税务（wù）数字账户，选择（zé）票（piào）据类别、发票来源、票种、发票号码（mǎ）等条件，查询、下载、打（dǎ）印、导出（chū）发票相关信息。自然（rán）人可以（yǐ）登录本人的个人所得税（shuì）APP个人票夹查看、下载、导出、拒收（shōu）从电子（zǐ）发票服务平台取得、申请代开的数（shù）电（diàn）发票，并（bìng）可使用扫码开票、发票抬头信息（xī）维护、红字（zì）发票提醒等功能。

十六、纳税人开具和取得数（shù）电发票用于报销入账归档的，需（xū）要注意（yì）哪些事项？

纳税人开具和取得数电发票用于报销入账归档的，应按照《财政部 国（guó）家（jiā）档案局关于规范电子会计凭证报（bào）销入（rù）账归档的（de）通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管理办法》（财政部（bù） 国家（jiā）档案局令第79号）等（děng）相关规定（dìng）执（zhí）行。

十七、左上角显示（shì）“机动车”且带有“增值税专用发票”字样的数电（diàn）发票、电（diàn）子发票（piào）（机动车销售统一发票），其使（shǐ）用及管理是（shì）否参照《机动车（chē）发票使（shǐ）用（yòng）办法》？

左上角（jiǎo）显示“机动车”且带（dài）有“增值税专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车销售统一发（fā）票（piào）），其法律效力、基本用（yòng）途与现（xiàn）有机（jī）动车（chē）发票（包括机动车销售统一发票和带有“机动车”字样的增（zēng）值税专用发票）相同，其使用及管理参照《机动车发票（piào）使用办法》和数电发票有关规定执行（háng）。

十八（bā）、纳税人（rén）购置应税（shuì）车辆如果取（qǔ）得的（de）是带有“机动车销售统（tǒng）一（yī）发票”字样的数电发（fā）票，应（yīng）当如何办理车辆购置税纳税申报等业（yè）务（wù）？

纳（nà）税人凭带有“机动车销售统一发票”字样（yàng）的数电发票（piào），可以通过电子税务局等便利化方式线（xiàn）上办理（lǐ）车辆购置税申报等业务（wù）。纳（nà）税人到税务机关现（xiàn）场办（bàn）理（lǐ）车辆购置税申报等业务时，需（xū）要向税务机关提供带有“机动车销售统一发票”字样的数电发票相关信息，无需提（tí）供（gòng）数（shù）电发票纸质打印件（数电发票（piào）信息异常的除外），具体要求参照《国家（jiā）税务（wù）总（zǒng）局关于应用（yòng）机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税（shuì）业务的公告（gào）》（国家（jiā）税务总局公告2020年第3号（hào））执行。